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《财务管理制度》

澳门新葡亰网站注册:2012年9月4日 09:47

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财务管理规章制度

 

第一章     

第一条  为了规范企业的财务行为,加强财务管理,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《投资企业会计核算办法》等有关规定,制定本办法。

第二条  企业设立财务部门,财务部门协助总经理管理好本企业的财务会计工作,并对企业的财务会计工作负责。

第三条  财务部是企业财务管理的职能部门,主要负责:

(一)制定企业各项会计政策。

(二)编制企业财务计划并监督实行。

(三)及时、真实、准确反映企业的财务状况和经营成果,进行财务分析,为企业经营决策提供依据。

(四)在企业授权范围内负责日常财务审批。

第四条  财务管理的原则

(一)依法合规原则。企业各项财务活动必须依据国家法律、法规和政策、制度、企业章程办理,不得弄虚作假,不得私设账目。应依法计算和缴纳各项税收,并主动接受各级主管部门的监督检查。

(二)风险控制原则。应增强风险防范意识,杜绝各种片面追求利润、不顾风险、超越自身经营范围和能力的行为。

(三)监督制约原则。应建立健全内部会计控制制度,加强财务监督和检查。

(四)经济效益原则。在保持资产流动性和控制风险的前提下,追求企业收益最大化,努力实现企业资产的保值增值。

 

第二章  主要会计制度

第五条  现金管理

严格遵守国家有关现金管理的各项规定,合理确定库存现金定额,建立健全现金管理内部控制制度。

禁止坐支营业往来收入现金。一切现金往来,必须收付有凭据,严禁口说为凭。

严禁将公款存入私人帐户,违者按贪污论处。

现金日记帐必须用固定一本帐,严禁使用两本帐或帐外有帐。

会计每月终要会同出纳员盘点现金库存一次,保证钞帐相符。同时应组织专人定期或不定期对库存现金、空白现金支票、转账支票等结算凭证进行检查,防止白条抵库、私自挪用等现象。

第六条  银行存款管理

(一)严格按照国家和企业有关规定开立账户,办理存款、取款和转账结算等业务,发生的货币资金收付业务必须及时记账,不得账外设账,体外循环。

(二)收到的一切款项,除国家另有规定的以外,都必须当日解交银行;一切支出,除规定可用现金支付的以外,应按有关规定通过银行办理转账结算。

(三)银行帐户印鉴的使用实行印章分管并用制。即:财务章由出纳保管,法人私章和会计私章由本人各自保管,不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

(四)业务部门的项目经费付款,须凭项目经办人申请,审批人签字的付款审批单办理。

(五)正常的办公费用开支,必须有正式发票,印章齐全,经手人、验收人签字外,经总经理或其授权人审批后方能报销付款。

(六)领用空白支票,必须注明限额、澳门新葡亰网站注册、用途及使用期限,并视金额大小按规定报批。财会人员办理信汇、电汇、票汇(含自带票汇)、转帐支付等付出款项,一律凭付款审批单办理,付款审批单应附入付款凭证记帐备查。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。
    (七)企业财务人员应当定期核对银行存款账目和银行对账单,每月至少核对二次;出纳人员应每月与银行对帐,如银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。

第七条  应收款项

是指在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括:应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。

(一)          应收及预付款项应当按照实际发生额记账,并按照往来户名等设置明细账,进行明细核算。

(二)          带息的应收款项,应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额,增加其账面余额,并确认为利息收入,计入当期损益。

(三)          当期不能收回的应收票据,应按其账面余额转入应收账款,并不再计提利息。

第八条  坏账准备

(一)企业采用备抵法核算坏账损失。

(二)年度终了,企业对应收款项可能发生的坏账损失,应计提坏账准备。

(三)对应收款项中的代垫款部分,按照1%的比例计提坏帐准备;对应收款项中的逾期应收款部分,按照帐龄法计提坏帐准备,计提标准见下表:

 

逾期账龄

计 提 比 例(%

一年以内(含一年)

3

一至二年(含二年)

10

二至三年(含三年)

20

  三年以上

50

(四)对某一项应收款项有明确债务重组计划的,不计提坏账准备。

(五)符合下列条件之一的应收款项,采用个别认定法按100%计提坏账准备:

1、债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收款项;

2、债务人死亡或被依法宣告死亡、失踪,其遗产或财产确实不足清偿的应收款项;

3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收款项;

4、债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收款项。

(六)坏账核销

1、符合上述第(五)项的应收款项,应报企业批准后,方可办理相关核销手续。

2、对经批准核销的应收款项,实行账销案存,建立坏账核销台账,进行表外登记,继续保留追索权,保持诉讼时效,除法律法规另有规定外,应无限期、不间断追索。

第九条  长期投资

(一)长期投资,是指除短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1(不含1)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。

(二)企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的,长期股权投资应当采用权益法核算。

(三)在资产负债表中,长期投资项目应当按照减去长期投资减值准备后的净额反映。

第十条  长期投资减值准备

每年末,长期投资应按照账面价值与可收回金额孰低计量。

年度终了,如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化,导致其可收回金额低于其账面价值的,应当计提减值准备:

(一)有市价的长期投资,应当按照市价低于账面价值的金额计提减值准备。

(二)无市价的长期投资,当出现如下情形时,应当按照可收回金额与其账面价值的差额计提减值准备:

1、影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损;
    2、被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化;
    3、被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争能力,从而导致财务状况发生严重恶化,如进行清理整顿、清算等;
    4、有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。

第十一条  固定资产

企业固定资产是指为经营管理、提供劳务或出租而持有的使用年限在1年(不含1年)以上,单位价值在2,000元以上(含2000元)的有形资产。

融资租入固定资产在租赁开始日,按最低租赁付款额作为入账价值。

第十二条  固定资产折旧

(一)  除下列情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:

1、  已提足折旧仍继续使用的固定资产;

2、  已按规定单独作价作为固定资产入账的土地。

    (二)企业的固定资产按下列类别、折旧年限、残值率,采用年限平均法按月计提折旧,固定资产净残值比例按原价的5%确定。

    固定资产类别       估计经济使用年限       年折旧率(%

房屋、建筑物            20                4.75%

其他生产设备            10                9.5%

电子设备、运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等

5                19%

(三)与固定资产有关的后续支出如果可使流入各单位的经济利益超过原先的估计,如延长了固定资产使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增加后金额不应超过该固定资产的可收回金额;除上述以外的与固定资产有关的后续支出,应当直接计入当期损益或作为待摊费用方式反映。

() 符合资本化条件的固定资产装修费用,先采用与该项固定资产相一致的折旧政策,如果在下次装修时,该项固定资产装修费用仍有余额,应将该余额一次性全部计入当期损益。

(四)            固定资产必须每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价,必须严格审查,按规定经批准后,于年度决算时处理完毕。

第十三条  无形资产

企业的无形资产是指为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包含未随机购入的单位价值2000元以上(含2000元)的App费支出。

无形资产应按规定摊销及计提减值准备,App费按3年摊销。

第十四条  长期待摊费用

(一)开办费于开始经营当月一次计入当期损益。

(二)经营租入固定资产装修费在受益期内按月平均摊销,无法预计受益期限的按5年的期限按月平均摊销。

(三)其他长期待摊费用在费用项目的受益期内按月平均摊销,无法预计受益期限的按5年的期限按月平均摊销。

(四)如果长期待摊费用项目已不能带来经济利益的,应当将尚未摊销的该项目摊余价值全部转入当期损益。

第十五条  负债

(一)各项流动负债应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值,按照确定的利率按期计提利息,计入损益。

(二)各项长期负债应当按照负债本金或债券面值,按照确定的利率按期计提利息,分别计入成本或当期财务费用,并在资产负债表中分列项目反映。

(三)预计负债

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,应当将其确认为预计负债:

1、该义务是企业须承担的现时义务;
2、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;
3、该义务的金额能够可靠地计量。

符合上述条件的负债,其金额应当是清偿该负债所需支出的最佳估计数。

第十六条  企业的费用主要为:利息支出、营业费用、管理费用、财务费用。

企业的各项业务费用的报销和支付都要有合法的原始凭证及领导的审批。费用的开支标准、范围由财务部根据国家有关政策规定具体制定,不得擅自扩大开支范围或提高费用开支标准。费用开支按营业费用、管理费用等的性质设立总帐、明细帐,费用开支情况由财务部按月提交财务收支情况表。
    第十七条  企业的收入主要为:投资收益、股权转让收益、利息收入、委托管理费收入、其他业务收入等。

第十八条  利润总额是指投资企业当年实现的各项收入,扣除应由当年收入补偿的各项费用支出以后,剩余的部分就是当年实现的利润总额。

企业的利润总额按下列公式计算:
  利润总额=(投资收益+利息收入+股权转让收益+委托管理费收入+其他业务收入)-(利息支出+营业费用+管理费用+财务费用+其他业务支出+营业税金及附加)+补贴收入+(营业外收入-营业外支出)
  净利润=利润总额-所得税
  第十九条  企业利润总额按照国家有关规定做相应调整后,依法缴纳所得税。本
企业采用应付税款法计算所得税费用。

第二十条  利润及利润分配

企业按月计算利润。

企业当年实现的净利润,加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和一般风险准备转入的补亏资金等后的余额,为可供分配的利润,依据企业章程由企业按照下列顺序分配:

1、弥补亏损;

2、提取利润10%列入企业法定盈余公积;

3、提取利润5-10%列入企业法定公益金,具体提取比例由股东会决定;

4、根据股东会的决议提取任意盈余公积;

5、偿还到期贷款;

6、支付股东股利。

    可供分配的利润经过上述分配后,未分配利润结转以后年度分配。

第二十一条  所有者权益

所有者权益,主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

资本公积包括资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、其他资本公积等。资本公积可按法定程序转增实收资本,但资本公积各准备项目不能转增资本。

盈余公积包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。法定盈余公积可用于弥补企业亏损或转增实收资本,但转增实收资本时,以转增后留存企业的法定盈余公积不少于增资前注册资本的25%为限。任意盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本。法定公益金用于企业职工集体福利设施支出。法定公益金用于职工集体福利时,应当将其转入任意盈余公积。

 

第三章  财务计划与财务分析

第二十二条  企业财务计划由财务部根据企业总经理办公会议确定的企业年度投资计划及业务部门提出的项目用款计划等进行编制。

具体包括年度资金计划、资本性支出计划、收益性支出计划等。

    第二十三条  财务部应结合企业的具体情况,合理组织、安排本单位各项财务收支。

(一)年度资金计划。由财务部根据企业年度投资计划,按照合同、协议文件,审核、汇总业务部门测算出的项目资金投入计划和回收计划后编制,交总经理办公会议讨论审定,经报批后实行。

(二)资本性支出计划。资本性支出计划主要包括:固定资产购建(含融资租赁)、长期待摊费用增加等计划。资本性支出计划依据企业总体发展规划、设备更新的需求予以确定。

(三)收益性支出计划:收益性支出计划主要指企业非经营部门的管理费用。管理费用计划由企业根据管理需要予以确定,年初下达至企业相关管理部门,并由其按企业规定统筹安排使用。

第二十四条  财务部应定期检查、分析财务计划实行情况,分析差异产生的原因,及时反映计划实行过程中存在的问题,提出加强经营管理的建议,以确保企业总体经营目标的实现。

 

第四章  财务报告和评价

第二十五条  财务部应定期向总经理、董事会、股东会呈交财务报告。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
  会计报表包括资产负债表、损益表(或利润表)和现金流量表。企业按季、年编报上述报表。
  会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的说明,其内容主要包括:所采用的主要会计处理方法;会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响;非经常性项目的说明;会计报表中有关重要项目的明细资料;其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。
  其他附表主要包括利润分配表等。其他附表应按国家有关规定及企业的实际情况编报。

企业的财务情况说明书,主要说明投资经营、利润实现及其分配情况。财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况、主管财政机关批准事项的实行情况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项,资产负债表编制截止日至报出期内发生的对企业财务有重大影响的情况,资金增减及周转以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第二十六条  企业应对经营状况和成果进行总结和评价。
  (一)经营状况指标
  1、资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额×100%
  2、资本收益率=净利润/实收资本×100%
  3、资产负债率=负债总额/资产总额×100%
  (二)委托贷款回收率指标
  1、委托贷款本金回收率=实收贷款本金额/到期应收贷款本金额×100%
  2、委托贷款利息回收率=实收利息/到期应收利息×100%
  3、逾期委托贷款比例=逾期委托贷款月均总额/各项贷款月均余额×100%
  (三)经营成果指标
  1、营业利润率=利润总额/营业收入×100%
  2、投资收益率=投资净收益/投资总额×100%
  3、对外担保率=对外担保余额/资本总额×100%


第五章            会计人员及会计资料的管理

第二十七条  会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但要确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第二十八条  会计人员应持证上岗,会计机构负责人应具有中级以上会计专业技术职称或国家认可的大专以上会计或经济类专业学历。 

第二十九条  会计人员应定期参加有关部门和企业组织的各类专业培训和学习。

第三十条  会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补,如事后发现差错,也必须由经办人负责划双红线并盖章进行更正。

会计档案必须按月装订成册,妥善保管,不得丢失,至少保存30年。
    采用电子计算机记帐的,机器储存和输出的会计记录视同会计帐簿,应专人负责妥善保管,至少30年。
    第三十一条  会计档案保存期满需销毁时,应抄具清单,报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后,才能销毁。

 

第六章  监督与检查

第三十二条  企业负责人应当保证会计机构、会计人员依照国家法律法规以及企业有关制度履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法、违规办理会计事项。

第三十三条  企业财务人员对违反国家法律法规、企业有关制度规定的会计事项,有权拒绝办理或按职权予以纠正。制止无效的,应按规定向董事会和监事会报告。

第三十四条  企业财务人员应严格实行企业各项财会管理制度,保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻实行。

第三十五条  企业应明确规定本单位财务审批的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部各部门必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

 

第七章            附则

第三十六条  本办法由董事会负责说明。

第三十七条  本办法自20051025日起实行。

 

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